Дарение акций налогообложение. Дарение акций АО субъекту РФ. Договор дарения акций

Дарение акций АО

Дарение акций налогообложение. Дарение акций АО субъекту РФ. Договор дарения акций

Дарение ценных бумаг, к которым относятся акции, имеет ряд специфических особенностей. Одна из них состоит в том, что цель дарения акции не заключается в самой передаче ценной бумаги в собственность иному лицу.

К сведению

Дарение акций является соглашением двух сторон, по которому одно лицо безвозмездно передает или обязуется передать другому лицу в собственность право требования, вытекающего из самого понятия ценной бумаги.

При дарении акций происходит передача от их владельца к другому лицу права на получение прибыли от акционерного общества (ОАО, ЗАО) в виде дивидендов, а также право на участие в его управлении.

Еще одна особенность акций связана с тем, что их дарение касается не только лиц — сторон договора, но и затрагивает интересы третьих лиц.

Форма и содержание договора дарения акций

При заключении договора дарения акций лучше всего соблюдать письменную форму.

Мы уже отмечали, что при оформлении данной сделки необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 574 ГК в части, касающейся движимых вещей.

В большей степени это касается дарения документарных акций, так как они представлены в бумажной форме и являются овеществленными.

Если предметом дарения выступают бездокументарные акции, которые не существуют в материальной форме, то одаряемому явно передаются права, вытекающие из таких акций.

Бездокументарные ценные бумаги не могут быть подарены сразу при заключении договора дарения, а только по истечении определенного промежутка времени. Поэтому, беря во внимание тот же пункт 2 статьи 574 ГК, дарение бездокументарных акций заключается только в письменной форме.

К содержанию договора дарения акций законодательство каких-то специальных требований не выдвигает.

Такие договора признаются недействительными в силу их ничтожности.

Порядок перехода права собственности на акции

Заключая договор дарения, даритель передает одаряемому вместе с акциями и имущественные права, которые в них заключены.

Но способы передачи таких прав рознятся и зависят не только от вида акций (документарных или бездокументарных), но и от их классификации.

В зависимости от субъекта прав, удостоверенного той или иной акцией, они разделяются на именные, предъявительские и ордерные.

Передача прав по документарным акциям предусмотрена в статье 146 ГК.

Так, документарные предъявительские акции можно подарить по договору дарения простым их вручением одаряемому.

Аналогично безвозмездно вручаются ордерные бумаги, только на них делается специальная передаточная надпись.

К данному случаю применимы правила, установленные для передачи векселей.

Если передаются в дар именные акции, то на них совершается именная передаточная надпись или же применяется такой же порядок, какой установлен для цессии (уступки требования).

К сведению

Наибольшая сложность возникает при дарении именных акций. Так как переход прав к одаряемому лицу, указанному в акциях, осуществляется в момент внесения соответствующей отметки в учетные записи, которая вносится на основании передаточного акта.

При этом должны присутствовать обе стороны договора дарения или одна из сторон, если передаточный акт нотариально удостоверен.

Бездокументарная форма акций влияет на механизм их передачи от дарителя к одаряемому. Сначала акции списываются со счета лица, который совершает их отчуждение (дарение).

Далее по его распоряжению акции зачисляются на счет лица, принимающего их в дар.

Права на бездокументарные акции, как и права, которые они удостоверяют, считаются переданными одаряемому после внесения приходной записи по его лицевому счету в реестр владельцев ценных бумаг.

Для этого регистратору предоставляется передаточное распоряжение и другие документы, предусмотренные законодательством.

Передаточное распоряжение не является документом, равнозначным договору.

Оно лишь выражает вышеупомянутое распоряжение дарителя о списании определенного количества принадлежащих ему акций со своего лицевого счета в реестре и зачислении их на счет одаряемого (пункт 3.

9 Порядка открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов, подпункт 3.4.2 пункта 3.4 Положения №27 о ведении реестра).

Другими словами, передаточное распоряжение является как бы предварительным заключением сторонами договора дарения акций.

Налогообложение при дарении акций

Дарение — это всегда соглашение двух сторон. При безвозмездной передаче акций иному лицу у дарителя не возникает дохода, поэтому он не является плательщиком подоходного налога.

Другая ситуация с одаряемым, который при получении подарка стоимостью выше 4000 рублей, обязан задекларировать доход и соответственно уплатить налог на доходы в размере 13 процентов.

Важно

Налог исчисляется со стоимости акций, указанной в договоре дарения. Если в договоре цена подаренных акций не указана, то для расчета налога определяется рыночная стоимость данных ценных бумаг.

Если одаряемым по договору дарения является коммерческая организация, то стоимость безвозмездно полученных нею акций будет считаться внереализационным доходом и облагаться налогом на прибыль.

Дарение акций коммерческой организации

Собственник акций вправе совершать в отношении них любые действия по своему усмотрению, в том числе отчуждать их другим лицам, соблюдая при этом установленные законом правила (требования).

Однако если на стороне одаряемого выступает коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, то действительность сделки будет зависеть от того, кем является даритель.

Так, не допускается дарение акций в отношениях между юридическими лицами — коммерческими организациями, если их стоимость превышает 3000 рублей (пункт 1 статьи 575 ГК).

Такой договор дарения в соответствии со статьей 168 ГК будет признан недействительным (ничтожным).

То же касается и сделок дарения, совершаемых индивидуальными предпринимателями — гражданами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, не создавая при этом юридического лица.

Такое ограничение прав указанных лиц связано с их коммерческой деятельностью, целью которой всегда было и будет получение прибыли.

И направлено оно, прежде всего, на защиту прав и интересов их кредиторов.

А дарение, которое является безвозмездной сделкой, никак нельзя связать с прибылью.

Однако на практике встречаются случаи безвозмездной передачи акций между головной и дочерней коммерческими организациями.

В налоговом учете их рыночная стоимость будет считаться внереализационным доходом, который увеличивает налоговую базу для расчета налога на прибыль (пункт 8 статья 250 НК). Исключение составляют случаи, указанные в пункте 1 статьи 251 НК:

  • если фонд уставного капитала принимающей организации состоит более чем на 50 процентов из вклада передающей организации;
  • если аналогичный фонд передающей организации состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей организации.

В таких случаях суды не применяют статью 575 ГК, запрещающую дарение между коммерческими организациями, а применяют налоговые правоотношения, допускающие такие сделки.

Здесь же нужно заметить, что безвозмездно переданные акции будут признаны доходом для целей налогообложения, если в течение одного года после их получения принимающая сторона совершит их отчуждение третьим лицам.

Юридическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью, вправе принять в дар акции иот физического лица, которое не зарегистрировано индивидуальным предпринимателем.

Но и в таких случаях нужно быть очень осторожными, так как часто такие сделки признаются недействительными в силу того, что совершаются с целью прикрыть другую сделку, или под влиянием заблуждения, обмана, угроз и т.п.

[/su_box]

Если все-таки дарение акций физическим лицом коммерческой организации состоялось, и договор никто не оспорил, то доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав одаряемым лицом будет считаться внереализационным доходом и входить в налоговую базу для расчета налога на прибыль. Опять-таки, исключение будут составлять случаи, когда фонд уставного капитала принимающей организации состоит более чем на 50 процентов из вклада физического лица — дарителя.

Дарение акций физическому лицу от юридического лица или предпринимателя

Дарение акций физическим лицам — обыкновенным гражданам от юридических лиц или от физических лиц — индивидуальных предпринимателей чаще всего совершается, когда даритель является работодателем одаряемого, либо, когда одаряемый является родственником кого-то из участников организации-дарителя. В любом случае, если дарение совершается от имени юридического лица или предпринимателя, одаряемый гражданин обязан уплатить со стоимости ценных бумаг (свыше 4000 рублей), налог с доходов в размере 13 процентов.

К сведению

В судебной практике были случаи, когда договор дарения акций коммерческой организацией директору или иному работнику другой коммерческой организации признавался не противоречащим действующему законодательству, так как он совершен не в рамках предпринимательской деятельности.

Независимо от того, является одаряемый работником юридического лица, совершившего дарение акций или нет, организация-даритель, как налоговый агент должна удержать подоходный налог со стоимости подаренных акций и перечислить его в бюджет.

Источник: http://tr777.ru/dogovor-dareniya-aktsiy-zao-mezhdu-fizich/

При дарении акций надо ли извещать других акционеров

ЗАО (30%). В связи с чем возникает ряд вопросов. 1. Что выгоднее дарение между родственниками или фиктивная продажа? 2. Поэтапная процедура дарения и продажи акций зао? 3.

Источник: http://nskoblaka.ru/darenie-aktsiy-ao/

Как оформить дарение акций родственнику

Дарение акций налогообложение. Дарение акций АО субъекту РФ. Договор дарения акций

Дарение ценных бумаг, к которым относятся акции, имеет ряд специфических особенностей.Одна из них состоит в том, что цель дарения акции не заключается в самой передаче ценной бумаги в собственность иному лицу.

Дарение акций является соглашением двух сторон, по которому одно лицо безвозмездно передает или обязуется передать другому лицу в собственность право требования, вытекающего из самого понятия ценной бумаги.

При дарении акций происходит передача от их владельца к другому лицу права на получение прибыли от акционерного общества (ОАО, ЗАО) в виде дивидендов, а также право на участие в его управлении.

Еще одна особенность акций связана с тем, что их дарение касается не только лиц — сторон договора, но и затрагивает интересы третьих лиц.При заключении договора дарения акций лучше всего соблюдать письменную форму.Мы уже отмечали, что при оформлении данной сделки необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 574 ГК в части, касающейся движимых вещей.

Дарение акций родственнику — образец договора, налог, как оформить

В большей степени это касается дарения документарных акций, так как они представлены в бумажной форме и являются овеществленными.

Бездокументарные ценные бумаги не могут быть подарены сразу при заключении договора дарения, а только по истечении определенного промежутка времени.

Поэтому, беря во внимание тот же пункт 2 статьи 574 ГК, дарение бездокументарных акций заключается только в письменной форме.

К содержанию договора дарения акций законодательство каких-то специальных требований не выдвигает.

Главное, чтобы в качестве существенного условия в нем был указан конкретный предмет дарения — акции, а также их количество, вид, номинальная цена, наименование компании, выпустившей ценные бумаги, и иные характеристики.

Также договор дарения акций не должен содержать никаких встречных обязательств со стороны одаряемого и не может быть составлен на случай смерти дарителя.

Такие договора признаются недействительными в силу их ничтожности.

Заключая договор дарения, даритель передает одаряемому вместе с акциями и имущественные права, которые в них заключены.

Но способы передачи таких прав рознятся и зависят не только от вида акций (документарных или бездокументарных), но и от их классификации.

В зависимости от субъекта прав, удостоверенного той или иной акцией, они разделяются на именные, предъявительские и ордерные.

Оно лишь выражает вышеупомянутое распоряжение дарителя о списании определенного количества принадлежащих ему акций со своего лицевого счета в реестре и зачислении их на счет одаряемого (пункт 3.9 , подпункт 3.4.2 пункта 3.4 Положения №27 о ведении реестра).

Другими словами, передаточное распоряжение является как бы предварительным заключением сторонами договора дарения акций. При безвозмездной передаче акций иному лицу у дарителя не возникает дохода, поэтому он не является плательщиком подоходного налога.

Другая ситуация с одаряемым, который при получении подарка стоимостью выше 4000 рублей, обязан задекларировать доход и соответственно уплатить налог на доходы в размере 13 процентов.

Если одаряемым по договору дарения является коммерческая организация, то стоимость безвозмездно полученных нею акций будет считаться внереализационным доходом и облагаться налогом на прибыль.

Собственник акций вправе совершать в отношении них любые действия по своему усмотрению, в том числе отчуждать их другим лицам, соблюдая при этом установленные законом правила (требования).

Однако если на стороне одаряемого выступает коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, то действительность сделки будет зависеть от того, кем является даритель.

Так, не допускается дарение акций в отношениях между юридическими лицами — коммерческими организациями, если их стоимость превышает 3000 рублей (пункт 1 статьи 575 ГК).

Такой договор дарения в соответствии со статьей 168 ГК будет признан недействительным (ничтожным).

То же касается и сделок дарения, совершаемых индивидуальными предпринимателями — гражданами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, не создавая при этом юридического лица.

Такое ограничение прав указанных лиц связано с их коммерческой деятельностью, целью которой всегда было и будет получение прибыли.

И направлено оно, прежде всего, на защиту прав и интересов их кредиторов.

А дарение, которое является безвозмездной сделкой, никак нельзя связать с прибылью.

Однако на практике встречаются случаи безвозмездной передачи акций между головной и дочерней коммерческими организациями.

В налоговом учете их рыночная стоимость будет считаться внереализационным доходом, который увеличивает налоговую базу для расчета налога на прибыль (пункт 8 статья 250 НК).

Дарение акций — родственнику, третьему лицу, налогообложение, как оформить, ЗАО

Дарение акций налогообложение. Дарение акций АО субъекту РФ. Договор дарения акций

Передача акций другим лицам в дар является одной из разновидностей правовых сделок. В результате этого все действия, которые предусматривают передачу ценных бумаг, должны быть осуществлены в соответствии с положениями действующего федерального законодательства.

Дарение акций имеет свой установленный порядок. Для понимания особенностей процедуры важно предварительно обратиться к основным требованиям по оформляемой документации, к порядку перехода соответствующих прав, а также к ключевым этапам процедуры.

В качестве основных участников в рамках соответствующей операции могут выступать физические и юридические лица, а также коммерческие предприятия. Существует определенная схема передачи акций и в руки ближайших родственников. Система налогообложения регулируется положениями Налогового Кодекса РФ.

Документация

Процедура передачи ценных бумаг на бесплатных основаниях между физическими лицами предусматривает предварительную подготовку определенного пакета документации, который, в свою очередь, оформляется в индивидуальном порядке для каждого конкретного случая.

Перечень основных бумаг имеет следующий вид:

  • оригиналы документов для удостоверения личности всех сторон сделки;
  • справки, с включением личной информации о каждом участнике, включая ФИО и место фактического проживания;
  • ИНН;
  • свидетельство, с помощью которого может быть подтвержден факт собственности на ценные бумаги;
  • передаточное распоряжение, оформленное в нотариальном порядке.

При необходимости может потребоваться следующая документация:

  • если один из участников сделки является несовершеннолетним гражданином, то может потребоваться официальное согласие опекуна и родителей, а также одобрение представителей территориального отделения органа попечительства;
  • согласие одного из супругов, если акции приобретаются совместно;
  • свидетельство о браке, если бумаги покупаются совместно.

Скачать образец согласия супруга

Требования к договору

Дарение акций предусматривает заключение специального соглашения между заинтересованными сторонами в письменной форме. Процедурные моменты оформления подобной сделки регламентируются положениями статьи 574 Гражданского Кодекса РФ. В большинстве случаев соответствующие положения касаются передачи ценных бумаг, оформленных в бумажной форме и являющихся общественными.

Если в качестве предмета передачи в дар являются акции, существование которых не подкрепляется материальной формой, то лицо, которое принимает дар, получает права, вытекающие из таких ценных бумаг. Стоит отметить, что такой тип акций может быть подарен только после истечения определенного срока.

Статья 574. Форма договора дарения

Соглашение о передаче акций в дар не предусматривает установленного содержания, регулируемого действующим федеральным законодательством.

Главным обстоятельством являет то, что в документе, в обязательном порядке должен быть указан предмет сделки – ценные бумаги.

Также прописывается их актуальное количество, кодификация, номинальная стоимость и полное наименование организации, выпустившей акции.

Договор не может быть составлен по случаю смерти дарителя – такие соглашения будут автоматически признаны недействительными

Порядок перехода прав

Перед тем, как оформить соответствующее соглашение, нужно узнать о порядке перехода прав на собственность. При заключении договора, принимающему лицу помимо самих ценных бумаг передаются и имущественные права, которыми они обладают.

Способы передачи в дар могут быть самыми разными. Ценные бумаги, в зависимости от фактического субъекта права, могут быть разделены на предъявительские, ордерные и именные.

Процедура передачи прав предусматривается статьей 146 Гражданского Кодекса РФ. Самые сложные процедуры напрямую связаны с передачей в дар именных ценных бумаг. Это обуславливается тем, что переход прав к принимающему лицу может быть осуществлено только при внесении отметки в учетные записи. В данном случае при операции должны присутствовать обе стороны или их законные представители.

Статья 146. Переход прав, удостоверенных документарными ценными бумагами

Что касается формы ценных бумаг, которые не отражаются в документальном порядке, то механизм их передачи заключается со списывания бумаг со счета их собственника.

Далее, в соответствии со специальным распоряжением, осуществляется перевод бумаг на счет получателя.

Право пользования данным видом имущества передаются полностью в момент внесения специальной записи о дарении в реестр ценных бумаг.

Для этого фактическому собственнику акций необходимо самостоятельно подготовить распоряжение и собрать всю сопровождающую документацию, перечень которой устанавливается действующим законодательством.

Этапы дарения акций

Процедура передачи ценных бумаг в дар родственникам или в пользу третьих лиц имеет следующий вид:

  1. Если лицо желает передать акции в дар, то для этого необходимо подготовить требуемые документы в рамках передачи прав собственности и составить соответствующее документальное соглашение о дарении. Договор составляется при участии двух сторон. Стоит отметить, что для завершения такой процедуры требуется государственная организация в территориальных уполномоченных органах.
  2. Происходит подготовка свидетельства о регистрации прав собственности в государственном реестре и оплата квитанции об осуществлении оплаты государственной пошлины в полном размере. Важно подготовить и документы для удостоверения личности всех участников процесса. Договор о передаче ценных бумаг в дар может быть составлен в простой письменной форме, а в некоторых случаях могут потребоваться услуги нотариуса.
  3. Дарственная регистрируется в государственных органах, после чего происходит фактическая передача прав на собственность с выдачей специального уведомительного свидетельства о завершении операции;
  4. Стоит учитывать, что передача ценных бумаг не может быть осуществлена между ЗАО, коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями. Соответствующие сделки, при их осуществлении, будут признаны недействительными на основании решения высших судебных инстанций.
  5. Если лицо в результате дарения получило акции АО, то оно становится полноправным акционером. Данный факт в обязательном порядке должен быть внесен в специальный реестр акционеров организации.
  6. Для осуществления регистрации в реестре акционеров нового лица заинтересованный держатель ценных бумаг должен лично обратиться к уполномоченным сотрудникам конкретной организации и предоставить ему соглашение о передаче данного типа имущества в дар, а также передаточное распоряжение, подкрепленное подписью бывшего собственника. При этом необходимо позаботится об одобрении остальных участников акционерного общества в течение 30 дней с момента фактического обращения в организацию. Только после этого определенная доля уставного капитала по ценным бумагам перейдет в руки нового собственника.
  7. После оформления всех соответствующих процедур необходимо уведомить территориальные налоговые, таможенные и лицензионные инспекции о смене фактического держателя ценных бумаг.

Физическое лицо

Передача акций в дар между физическими лицами, которая была осуществлена на основании соответствующего соглашения, попадает под налогообложение в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ. При этом имеется ввиду, что обе стороны сделки не должны выступать в качестве индивидуальных предпринимателей.

Физическое лицо, которое является получателем акций, является и получателем материального дохода. В данном случае такие граждане должны в самостоятельном порядке рассчитывать необходимую к последующей оплате сумме налога и перечислить ее в муниципальный бюджет.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

По состоянию на 2019 год ставка подоходного налога остается в размере 13%, а в качестве налоговой базы может выступить указанная в договоре стоимость переданных бумаг

Действующий держатель акций может совершать по отношению к бумагам любые действия, в том числе и отчуждать их другим лицам, в соответствии с установленными законодательством правилами. Однако, если со стороны получателя акций вступает коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, то факт действительности передачи будет зависеть от того, кем являлся даритель.

Передача в дар ценных бумаг не предусматривается в рамках взаимоотношений между юридическими лицами – коммерческими компаниями, если их общая стоимость превышает 3 000 рублей. Такое соглашение о дарении будет недействительным в соответствии со статьей 575 Гражданского Кодекса.

Статья 575. Запрещение дарения

Юридическое лицо

Передача ценных бумаг в дар обычным гражданам со стороны юридических лиц в большинстве случаев осуществляется, когда даритель является непосредственным работодателем принимающего лица или в тех случаях, когда одаряемый является родственником одного из участников компании.

Стоит помнить о том, что в любом случае, если дарение осуществляется юридическим лицом, то принимающий акции гражданин должен оплатить налоговый сбор в размере 13 процентов от общей стоимости акций.

Схема для родственников

Родственник держателя ценных бумаг может получить акции в дар только при непосредственном присутствии всех заинтересованных участников и нотариуса при подписании соответствующего соглашения.

Перечень основных этапов заключения сделки регламентируется положениями статьи 574 Гражданского Кодекса РФ.

Стоит отметить, что в случае потери документации, оформленной в нотариальном порядке, она может быть восстановлена.

Статья 574. Форма договора дарения

Процедура заключения договора о передаче в дар ценных бумаг в пользу ближайших родственников заключается в следующих этапах:

  • составление соглашения, которое приобретает юридическую силу после подписание всеми сторонами и нотариусом;
  • подготовка сопровождающей документации;
  • заполнение специальной анкеты на основании паспортных данных;
  • внесение поправок или новая регистрация в реестре акционеров по факту изменения фактического держателя ценных бумаг.

Составленное соглашение должно быть зарегистрировано в государственном реестре держателей ценных бумаг. После осуществления данной операции все права на собственность таким типом имущества переходят принимающему акции лицу. Сам факт подтверждается выдачей специального свидетельства о государственной регистрации прав.

Налоги

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ, то имущество, которое физические лица получили в дар от других граждан, не попадает под налогообложение. В качестве исключения выступают случаи в рамках передачи любого объекта недвижимого имущества или транспортных средств. То же самое касается акций, паев и долей в уставном капитале различных организаций.

Освобождение от оплаты налогового сбора может действовать по отношению к любому имуществу при передаче в дар в руки близких родственников и непосредственных членов семьи. Получить ценные бумаги в дар могут также усыновители или усыновляемые. В данном случае не предусматривается предоставление специальной налоговой декларации.

Семейные или родственные отношения должны быть подтверждены, в обязательном порядке, в территориальном отделении налоговой инспекции только в случае получения соответствующего уведомления.

Налоговая декларация во всех случаях предоставляется в отделение налоговой службы по месту фактического проживания. Третье лицо, получившее в свои руки ценные бумаги, должно подать документ до начала мая того года, который следует за годом получения дохода, в качестве которого, в данном случае, выступают акции.

Скачать форму бланка НДФЛ

За нарушение установленных сроков подачи соответствующего документа представителями налоговой инспекции может быть наложена определенная штрафная санкция. При этом в декларации должны быть отражены все полученные доходы за отчетный период.

Налог на дарение земельного участка исчисляется из ставок налога на доходы физических лиц по Налоговому кодексу РФ.

Нотариальное удостоверение договора дарения нужно заверять – смотрите здесь, как это сделать.

Как отменить договор дарения согласно законодательству – вы можете найти вот здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://calculator-ipoteki.ru/darenie-akcij/

Дарение акций: оформление, регистрация, этапы сделки, налоги | Правоведус

Дарение акций налогообложение. Дарение акций АО субъекту РФ. Договор дарения акций

Дарение акций является одним из видов сделок, носящих правовой характер. Соответственно, все действия, сопряженные с передачей ценных бумаг, должны быть выполнены в соответствии с действующим законодательством. О том, каков порядок дарения акций, предусмотрен ли налог на дарение акций – читайте в нашей статье.

Дарение акций — безвозмездная передача ценных бумаг по взаимному согласию сторон. В соответствии со ст. 572 Гражданского кодекса РФ договор дарения предполагает передачу имущественных прав на ценные бумаги или иную вещь в собственность от одного лица другому на безвозмездной основе.

После передачи акций новый владелец ценных бумаг становится полноправным акционером, о чем в государственный реестр вносятся изменения в установленном порядке. Дарение акций признается добровольным волеизъявлением двух сторон (дарителя и одаряемого), в случае непринятия дара одариваемым сделка по безвозмездной передаче акций будет являться незаконной.

Законодательство РФ предусматривает возможность совершения сделки дарения акций только между физическими лицами, либо передачу ценных бумаг от физического лица к юридическому.

Дарение акций между родственниками: степени родства

С юридической точки зрения вопрос о родственных узах несет собой существенное значение. Близость родства групп лиц определяется степенью и линиями.

Так, родственная линия, продолжающаяся цепью рождений, делится на три основные ветви: восходящую, нисходящую и боковую.

В соответствии с Семейным кодексом РФ родственники, составляющие восходящую и нисходящую линию, считаются близкими. Степени родства делятся на:

  • I степень – мать, отец, муж/жена, родные и усыновленные дети;

Отметим, что супруги не являются кровными родственниками, однако, они обладают степенью родства, под которой предполагаются взаимоотношения двух лиц по поводу вступления в официальный брак.

  • II степень – единокровные сестры и браться, бабушки и дедушки;
  • III степень – тети и дяди, неродные сестры и братья;
  • IV степень – прадедушки и прабабушки;
  • V степень – двоюродные бабушки, дедушки, внуки и внучки.

Дарение акций: необходимые документы

Процедура безвозмездной передачи ценных бумаг (акций) между физическими лицами (родственниками) предполагает определенный пакет документов, который должен быть подготовлен в индивидуальном порядке в каждом отдельном случае. Перечень основных документов, необходимых для оформления дарственной сделки, включает в себя:

  1. оригиналы документов, удостоверяющих личности обеих сторон сделки;
  2. личные сведения каждого участника (ФИО, место проживания/расположения);
  3. идентификационные номера налогоплательщика лиц, являющихся участниками сделки по договору дарения акций;
  4. свидетельство, подтверждающее право собственности на ценные бумаги, являющиеся предметом договора дарения;
  5. передаточное распоряжение, подписанное держателем акций собственноручно, заверенное у нотариуса либо уполномоченным лицом, назначенным реестродержателем.

Также, при необходимости, могут быть затребованы дополнительно следующие документы:

  • согласие обоих родителей или опекуна — в случае, если одной из сторон сделки является несовершеннолетнее лицо;
  • согласие органа опеки и попечительства – в случае, если заключение договора дарения акций производится в пользу несовершеннолетнего лица;
  • согласие второго супруга – в случае, если акции были приобретены совместно супругами, официально состоящими в браке на момент заключения договора купли-продажи ценных бумаг.

Дарение акций между родственниками: этапы сделки и регистрация

Процедура безвозмездной передачи акций осуществляется в присутствии всех сторон сделки и нотариуса, в соответствии с нормами законодательства РФ. Порядок совершения сделки регулируется статьей 574 ГК РФ.

Важно! В случае утери нотариально заверенного документа он подлежит восстановлению.

Оформление договора дарения акций включает в себя следующие этапы:

  1. Заключение соглашения, согласно которого акции передаются одаряемому лицу. Договор приобретает законную силу с момента его подписания всеми сторонами и нотариусом.
  2. Подготовка сопутствующих документов.
  3. Оформление анкеты в соответствии с паспортом одаряемого лица.
  4. Внесение поправок и регистрация в реестр акционеров об изменении владельца именных ценных бумаг.

Составленный договор дарения акций регистрируется в Государственном Реестродержателе акций и после этого права владения ценными бумагами полностью переходят к одаряемому лицу, данный факт подтверждается выдачей соответствующего свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Все изменения вносятся реестродержаталем акций соответствующих компаний в соответствии с предоставленным договором дарения, передаточного распоряжения, письменного согласия участников соглашения (ст. 8 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» №ФЗ-39, принятого в исполнение 22.04.1996 г.).

Договор дарения акций

Договор дарения именных ценных бумаг представляет собой соглашение о безвозмездной и безвозвратной передаче акций в собственность другому лицу.

Сторонами соглашения могут выступать все субъекты гражданского права, при этом, передача акций между физическими лицами осуществляется при наличии официального подтверждения дееспособности дарителя. Согласно ст. 576 Гражданского кодекса РФ юридические лица имеют ограничения на безвозмездную передачу ценных бумаг.

Также законодательство предусматривает особое указание касаемо сделок, где в качестве одаряемых выступают государства, иные субъекты гражданского права (ст. 582 ГК РФ).

Лицо, выступающее в качестве одаряемого, вправе отказаться от дара до момента регистрации договора в государственных органах. Отказ от дара совершается в письменной форме.

Права одаряемого лица не переходят к его наследникам, за исключением случаев, предусмотренных договором дарения. В свою очередь, обязанности дарителя могут перейти к его наследникам (если иное не предусмотрено условиями договора дарения).

В нашем случае предметом договора дарения являются акции, то есть полные характеристики ценных именных бумаг. Стоимость и срок договора дарения акций не являются существенными условиями данного соглашения. Форма стандартного договора дарения акций определена п. 2 ст.

574 ГК РФ, в которой предусмотрен порядок составления реальных соглашений, где в роли дарителя выступает юридическое лицо, и стоимость которых составляет более 3 тысяч рублей.

Скачать образец договора дарения акций

Законодательство РФ не допускает дарение ценных именных бумаг (акций):

  • законными представителями несовершеннолетних и недееспособных граждан;
  • коммерческими организациями;
  • работникам государственных образовательных и медицинских организаций, а также работникам социальных служб, в том числе, работающих в учреждениях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, граждан, находящихся на лечении и содержании, а также их супругам и родственникам;
  • лицам, занимающим государственные должности в муниципальных организациях, Банке России, в государственных структурах, в связи с исполнением ими служебных обязанностей.

Договор дарения акций сопровождается дополнительным соглашением, протоколом разногласий и протоколом согласования разногласий.

Дарение акций: налогообложение

Статьей 572 ГК РФ определено, что договор дарения акций является безвозмездной сделкой, соответственно, имущество, являющееся предметом соглашения, передается другому лицу абсолютно бескорыстно, что является основанием для исключения необходимости в уплате государственной пошлины.

В случае, если договор дарения акций заключается между родственниками, одаряемое лицо освобождается от уплаты налога на доход физических лиц, однако, налоговая декларация формы 3-НДФЛ все равно должна быть подана в территориальную налоговую службу в установленный законом срок (ст. 217 НК РФ).

В случаях, когда дарение акций производится в пользу коммерческой организации, и совершенная сделка в дальнейшем не будет оспорена третьими лицами (что может быть возможно вследствие ее ничтожности ввиду совершения под влиянием угрозы, заблуждения, стечения тяжелых обстоятельств, ст.

179 ГК РФ), то доход, который был получен в виде акции или доли по договору дарения, будет являться для одаряемой организации внереализационным доходом (статья 250 Налогового кодекса РФ). В данном случае применить Положение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ невозможно, поскольку сделка по договору дарения удостоверяет имущественные права участника соглашения.

В случаях, если договор дарения акций составляется коммерческой организацией в пользу физического лица, стоимость ценных бумаг для дарителя будет считаться расходом, не влияющим на размер налогооблагаемой прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Доход физического лица, полученного налогоплательщиком в виде стоимости акции от юридического лица стоимостью не более 4 тысяч рублей, не облагается налогом на доход физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если одаряемый, являясь физическим лицом, имеет какие-либо партнерские отношения с дарителем, в результате которых налогоплательщик получил денежные доходы, то даритель обязан уплатить исчисленную сумму налога за счет удержанных с налогоплательщика средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В обратном случае, при отсутствии взаимовыгодных отношений между дарителем и одаряемым, последний должен самостоятельно исчислить сумму налога и уплатить ее в установленные сроки (ст. 225-226 НК РФ).

Вместе с тем, даритель приобретает обязательство по предоставлению в течение 1 месяца информации в письменной форме в территориальный налоговый орган о возникших обстоятельствах, влекущих за собой невозможность удержания налога в размере задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Факт возникновения обстоятельств определяется календарной датой фактического получения дохода лицом, получившим в дар ценные бумаги. В случаях, если дарение акция происходит между двумя физическими лицами, одаряемый должен самостоятельно произвести исчисление суммы налога и уплатить в соответствующий государственный бюджет. В соответствии с п.

18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, которые были получены в результате дарения акций, освобождаются от налогообложения, если участники договора являются членами семьи (в том числе и близкими родственниками), при наличии документов, подтверждающих данный факт.

Источник: https://pravovedus.ru/practical-law/civil/darenie-aktsiy/

Юрист прав
Добавить комментарий