Списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц. Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Списание недостачи в бухгалтерском и налоговом учете

Списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц. Списание недостачи при отсутствии виновных лиц
В организации образовалась недостача. Как ее списать в бухгалтерском и налоговом учете. Виновные лица не установлены. Читайте в статье.

Вопрос: Каким образом можно списать в бухгалтерском и налоговом учете недостачу товара при годовой инвентаризации, без выявления виновных лиц?

Ответ: Бухгалтерский учет

Если виновные лица не установлены, то порчу товаров списывайте на финансовые результаты организации. Сумму порчи отнесите к прочим расходам.

Сумму убытка определяйте исходя из стоимости испорченного товара по данным бухучета. В учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи товаров в связи с отсутствием виновного лица.

Налог на прибыль

Если виновные лица не установлены, то недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено, или документа компетентного органа, подтверждающего, что недостача вызвана чрезвычайным происшествием.

 Если документального подтверждения нет, то налоговая может не принять расходы.

НДС

Восстанавливать НДС в данном случае не нужно.
По общему правилу, НДС восстанавливать нужно только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Недостача имущества (утрата имущества в случае хищения при отсутствии виновных лиц, пожара, порчи и т. п.) в этом пункте не упомянута. Других оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

Обоснование

Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу товаров списывайте на финансовые результаты организации. Сумму порчиотнесите к прочим расходам.

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Сумму убытка определяйте исходя из стоимости испорченного товара по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от порчи товаров в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счет 94).*

ОСНО: налог на прибыль

Порядок учета недостачи (порчи) при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача (порча) возникла:

  • по причине естественной убыли (технологических потерь при транспортировке);
  • по вине материально-ответственного лица (иных виновных лиц);
  • в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).

Потери от порчи товаров можно учесть только в пределах норм естественной убыли и технологических потерь при транспортировке (подп. п. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов (подп. п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет.

Если виновное лицо установлено, то недостачу, взысканную с него, отразите в составе внереализационных доходов (ст. 243 ТК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ).

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов.

При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Такой порядок следует из положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Подробнее о документальном подтверждении расходов в этом случае см.

 Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы*.

ОСНО: НДС

НДС можно возместить только по затратам, относящимся к товарам, недостача (порча) которых не превышает норм естественной убыли.

Если в сумму недостачи (порчи) включены ТЗР, то сумму входного НДС по этим затратам можно принять к вычету только в той части, которая относится к недостаче (порче) в пределах норм естественной убыли.

Дело в том, что вычет по НДС возможен только по товарам, которые используются в облагаемых НДС операциях (п. 1 ст. 172 НК РФ). А утерянные товары не могут быть использованы в облагаемых НДС операциях.

Если порча (недостача) товара выявлена при приемке товаров и произошла не по вине перевозчика, направьте претензию поставщику. В этом случае поставщик должен будет выставить корректировочный счет-фактуру. На основании этого счета-фактуры примите НДС к вычету.

Если недостача (порча) товаров произошла по вине транспортной компании, направьте перевозчику претензию. А входной НДС по испорченным (утерянным) товарам спишите на счет 94«Недостачи и порчи по приобретенным ценностям». К вычету его принять нельзя, поскольку утерянные товары не могут быть использованы в облагаемых НДС операциях.

О восстановлении принятого к вычету входного НДС, если продукция была утрачена в результате хищения, пожара или порчи, см. В каких случаях нужно восстанавливать входной НДС, ранее принятый к вычету.

В какой момент при расчете налога на прибыль можно включить в расходы сумму недостачи, если виновные в хищении лица не установлены

Ответ на этот вопрос зависит от метода, которым организация определяет доходы и расходы для расчета налога на прибыль.

Если организация применяет метод начисления, недостачу можно списать в расходы в момент, когда факт отсутствия виновных лиц подтвержден документально (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При применении кассового метода для учета расходов необходимо также подтвердить полную оплату имущества, недостача которого выявлена (п. 3 ст. 273 НК РФ).*

Требование о документальном подтверждении отсутствия виновных лиц в полной мере распространяется на организации розничной торговли, у которых недостачи возникают в результате хищений из торговых залов самообслуживания (письмо Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/695).

Документами, подтверждающими факт отсутствия виновных лиц, являются акты уполномоченных ведомств (например, органов предварительного расследования, судов) (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен.*

Так, Минфин России в письмах от 29 мая 2015 г. № 03-03-06/1/31130, от 29 мая 2015 г. № 03-03-06/1/31130, от 20 июня 2011 г.

№ 03-03-06/1/365 указывает, что основанием для признания убытков от хищений при расчете налога на прибыль может быть документ, подтверждающий отсутствие виновных лиц, выданный уполномоченным органом власти.

На основании этого документа сумму недостачи можно включить в состав внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, в котором было вынесено постановление.

Разделяют эту точку зрения и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 18 апреля 2011 г. № КА-А40/3277-11, от 16 января 2008 г. № КА-А40/13948-07, Уральского округа от 3 июня 2008 г.

№ Ф09-3931/08-С3, Поволжского округа от 5 июля 2007 г. № А72-4858/06, Волго-Вятского округа от 21 августа 2006 г. № А79-807/2006, Северо-Западного округа от 9 февраля 2006 г. № А56-9808/2005, Западно-Сибирского округа от 9 февраля 2006 г.

№ А56-9808/2005).

Если предварительное расследование проводилось в форме дознания, стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно списать на дату вынесения постановления о приостановлении дознания (письмо Минфина России от 3 августа 2011 г. № 03-03-06/1/448).

Кроме того, основанием для списания убытков от хищений является копия постановления о прекращения уголовного дела (письмо Минфина России от 20 января 2006 г. № 03-03-04/1/52). Такое постановление может быть вынесено следователем только по истечении срока давности уголовного преследования (ч. 1 ст. 78 УК РФ).

При рассмотрении дела в суде факт отсутствия виновных лиц может подтвердить оправдательный приговор (ч. 2 ст. 302 УПК РФ). Этот документ будет основанием для списания убытков (недостачи) от хищений имущества*.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям определить момент списания убытка от хищения при расчете налога на прибыль на основании любого документа уполномоченного ведомства, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц. Они заключаются в следующем.

Подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержит определенного перечня подтверждающих документов, которые указывают на отсутствие лиц, виновных в недостаче. Следовательно, основанием для списания убытков при налогообложении прибыли в такой ситуации может быть любой подтверждающий документ уполномоченного ведомства.

Например, письма или справки, выданные уполномоченными должностными лицами органов внутренних дел, в которых указано, что виновники хищения отсутствуют. Некоторые арбитражные суды подтверждают правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 10 декабря 2007 г. № 16216/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 августа 2007 г.

№ Ф04-5161/2007(36812-А46-15), Московского округа от 9 ноября 2007 г. № КА-А40/1 0001-07).*

Нужно ли восстановить входной НДС по имуществу, утраченному в результате хищения (пожара, порчи и т. п.). Недостача выявлена при проведении инвентаризации

Нет, не нужно.

Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Недостача имущества (утрата имущества в случае хищения при отсутствии виновных лиц, пожара, порчи и т. п.) в этом пункте не упомянута. Других оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

Кроме того, входной НДС по имуществу, утраченному при хищении, порче, пожаре и т. п., ранее принят к вычету правомерно. К моменту применения вычета необязательно, чтобы имущество уже было использовано для выполнения облагаемых операций. Достаточно, чтобы у организации было намерение использовать его таким образом. Это следует из пункта 2статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Поскольку утрата имущества не меняет первоначальной цели его приобретения, то оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС у организации нет*.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 17 июня 2015 г. № ГД-4-3/10451 и от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС РФ, изложенную в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06, и на письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Правильность такого подхода подтверждает многочисленная арбитражная практика (см., например, решение ВАС РФ от 19 мая 2011 г. № 3943/11, определения ВАС РФ от 21 октября 2009 г. № ВАС-13771/09, от 9 ноября 2007 г. № 13787/07, постановления ФАС Московского округа от 15 июля 2014 г.

№ Ф05-7043/2014, от 4 октября 2013 г. № А40-149597/12, Центрального округа от 18 октября 2012 г. № А35-10180/2011, Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2011 г. № А63-13595/2009, Дальневосточного округа от 2 ноября 2011 г. № Ф03-4834/2011, Волго-Вятского округа от 9 сентября 2011 г.

№ А17-5842/2010).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/203646-spisanie-nedostachi-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Списание недостачи: проводки

Списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц. Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения инвентаризации.

Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц. Недостачи учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С кредита счета 94 они могут списываться:

  • на производственные или реализационные затраты;
  • на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании;
  • в прочие расходы.

Списание недостачи в пределах нормы

Недостачи в пределах естественной убыли списываются на производственные или реализационные затраты. Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет 94:

  • Дт 94 Кт 10 (41, 43..);
  • Дт 20 (23, 44..) Кт 94.

По аналогии с недостачей, списание потерь от брака отражается бухгалтерской записью по дебету счетов 20, 23, 29 и т.д. и кредиту счета  28, в зависимости от того, в каком производстве они выявлены: основном, вспомогательном, обслуживающем. При установленном виновнике брака, потери относят на виновное лицо: Дт 73 Кт28.

Списание потерь сверх нормы

Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

За счет виновного лица

Если выявлен виновник недостачи, он обязан возместить нанесенный предприятию ущерб. Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт 94.

Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на доходы будущих периодов: Дт 73 Кт 98. Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт 91-1.

В случае превышения суммы возмещения недостачи над балансовой стоимостью, разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах:

  • Дт 73-02 Кт 94 – возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости;
  • Дт 73-02 Кт 91-1 – разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.

В ООО «Орбита» выявлен недостаток товаров на сумму 32 тыс. руб. (рыночная стоимость потерь – 38 тыс. руб.). В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам. Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев. Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера.

Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки:

операцииПроводкаСумма, руб.
Отражение недостачи товара, выявленной в ходе инвентаризацииДт 94 Кт 1032 000
Отнесение суммы недостачи на счет виновного сотрудникаДт 73 Кт 9432 000
Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающего имущества(38 000 – 32 000)Дт 73 Кт 986000
Ежемесячное удержание взыскиваемой суммы из зарплаты виновного лица (38 000 руб. / 6 мес.)Дт 70 Кт 736334
Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара (6000 руб. / 6 мес.)Дт 98 Кт 91-11000

Виновное лицо не установлено

Порядок списания потерь при отсутствии виновника заключается в отнесении выявленной недостачи на финансовый результат путем произведения записи: Дт 91-02 Кт 94. Документом-основанием является бухгалтерская справка-расчет.

На финрезультаты предприятия недостачи имущественных ценностей списываются в случаях:

  • невозможности определить виновных лиц;
  • отказа суда во взыскании убытков.

По результатам инвентаризации в ООО «Строймонтаж» выявлена недостача компьютера, первоначальная стоимость которого равна 49 000 руб., амортизация – 13 600 руб. Виновных лиц установить не удалось.

Чтобы произвести списание недостачи, проводки будут сделаны такие:

операцииПроводкаСумма, руб.
Списание суммы амортизации ОСДт 02 Кт 0113 600
Недостача в размере остаточной стоимости ОСДт 94 Кт 0135 400
Списание недостачи при отсутствии виновниковДт 91-2 Кт 9435 400

Таким образом, недостача материальных ценностей на предприятии может списываться в рамках естественной убыли, на выявленного виновника или на финансовый результат, если виновное лицо установить не удалось.

Источник: https://spmag.ru/articles/spisanie-nedostachi-provodki

Ндс при списании недостачи проводки

Списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц. Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

То есть при списании товара на убытки объекта обложения НДС не возникает. Если же недостача или порча товара обнаружена в ходе инвентаризации, тогда следует использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. Списание недостачи происходит со счета учета ценностей (10, 41, 43 …) в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если обнаружена недостача при инвентаризации, изделия пересчитываются повторно в присутствии членов центральной комиссии и бухгалтерия изымает ярлыки с недостачей для принятия решения. Это почти в два раза больше, чем всего было собрано за год по этому налогу.

Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых предприятиях и для ИП. Бухгалтерские проводки при инвентаризации — продолжаем пример.

Можно учесть стоимость списанного товара в налоговом учете?

1.6 И излишки, и недостача. недостачи — расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженность. При формировании книги покупок в 1С Бухгалтерия 8.3 будет сформирована проводка Д 68.02 К 19.09.

Сумма недостачи товара списывается на внереализационные расходы у комиссионера по проводке Дт 91.02 — Кт 76. В бухгалтерском учете стоимость недостающего имущества сначала списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». НДС-базу определяют согласно п. 189.

1 НКУ в размере стоимости приобретения товаров/услуг, задействованных в производстве испорченной НДС-базой будет договорная стоимость, но не ниже минбазы (п. 188.1 НКУ). Недостачи учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи и потери от порчи ценностей должны быть учтены и списаны. При этом выбытие товаров по причине их недостачи, а также возмещение виновным лицом их стоимости реализацией не признаются.

Выявлена недостача материалов на складе: проводки

1 Недостача в бухгалтерском учете: как учесть и как списать. Но в суде очень высока вероятность того, что вы сможете доказать свою правоту.

При ведении бухгалтерского учета запасов по партиям, однородным (реестровым) группам субъект учета обеспечивает аналитический учет запасов, обеспечивающий надлежащий контроль за их сохранностью и движением. Как правильно проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей.

Покажем, какие проводки нужно сделать в сложных хозяйственных ситуациях. Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках. Вопрос: Списываю недостачу товара Д 94 К 41.01.

Д-т сч.84 К-т сч.41 — недостача товаров в пределах норм ЕУ. Восстановление вычета НДС отражается сторнировочной записью: Д-т 68 — К-т 18. Бухгалтерские проводки при возмещении НДС в случае неустановки виновных лиц.

Один за другим представители регионов Российской Федерации обращаются с просьбами о списании долгов за услуги ЖКХ у местного населения. Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение В результате инвентаризации в организации выявлена недостача Речь идет не только о недостаче, но и о порче ТМЦ.

Какими проводками отражается НДС при возврате аванса покупателю? С точки зрения законодательства данный вопрос долго был спорным.

Минфин напомнил нормы Налогового кодекса, в котором говорится, что при реализации жилых домов и помещений, а также долей в них, НДС не начисляется. НДС ранее правомерно был принят к вычету. Выявленная недостача списывается с 01 счета в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В 2017 г.

объем налоговых льгот и преференций, предоставляемых бизнесу только по НДС, составил колоссальные 8 111,1 млрд руб. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Списание (уменьшение) стоимости материальных.

Налогообложение: виды и ставки налогов, налоговый календарь, налоговый кодекс, налоговые калькуляторы.

Должна ли организация восстановить НДС по списанным неликвидам? Обновление: 12 декабря 2016 г. Недостачи возникают при различных Необходимо ли восстанавливать НДС при списании недостачи сверх норм? Инвентаризация материалов и учет недостачи в 1С Бухгалтерия 8 ред.

Вы узнаете, как внести в программу данную информацию и как распечатать необходимые документы. В результате инвентаризации в организации выявлена недостача материальных ценностей.

Есть ли налоговые риски по НДС, если комиссионер будет возмещать комитенту сумму недостачи товара без НДС по ценам поступления? НДС мы впоследствии восстанавливаем к уплате в бюджет и списываем восстановленный НДС на финансовый результат.

Основанием для списания недостачи будет ведомость результатов инвентаризации, типовая форма Что же касается НДС, то если предприятие уже воспользовалось правом на налоговый кредит по Базой для начисления НДС будет стоимость не ниже цены их приобретения.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. НДС принят к вычету — проводка в бухучете НДС предъявлен к вычету Для того чтобы организация имела право предъявить НДС к вычету, она должна выполнить определенные условия.

По мнению Минфина вы не обязаны удерживать НДС и отдавать деньги в бюджет. Рыночная стоимость данных материалов 19500 руб.

Эксперты ГАРАНТ отвечают на вопросы налогоплательщиков

Делает проводку Д94 К68.02 А потом заполнила Формирование записей книги покупок. в результате чего возникла проводка Д68.02 К94. Как отразить восстановление НДС в бухгалтерском учете? В программе это отражается документом «Списание товаров».

Курсы повышения квалификации «Бухгалтерского учета и налогообложения» организованы Сибирским межрегиональный учебным центром по всей России для руководителей финансово-экономических служб, главных бухгалтеров и их заместителей.

Если у вас нет времени читать длинную НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Речь идет не только о недостаче, но и о порче ТМЦ. Определение Верховного Суда РФ от декабря 2018 года о необходимости восстанавливать НДС по оборудованию, которое стало невозможно использовать из-за аварии и т. п.

Что сказал суд: восстанавливать налог или нет? Этими документами порядок исчисления НДС при списании недостач товарно-материальных ценностей специально не рассматривается. по поводу НДС при списании действия могут быть различными: его можно как восстанавливать (отразив сумму по дебету), так и нет.

Оно ругается: Код При списании ТМЦ в результате инвентаризации на счет 94 НДС по приобретенным ценностям необходимо Но проводки при списании делаться должны. Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц.

Необходимо ли восстанавливать НДС при списании недостачи сверх норм? Отражаем списание недостачи товаров в случае, когда виновные лица не установлены. 1С 8.2 ВЗАИМОЗАЧЁТ между счетом 60 и 62, АКТ и бухгалтерские проводки Урок 53.

Обратите внимание: при списании ТМЦ например, по причине хищения, не предполагается дальнейшее использование ТМЦ для каких-либо операций, поскольку данных ТМЦ нет в наличии, и они вообще перестают использоваться.

Понятие общепроизводственных расходов и их списание. В бухгалтерском учете восстановленную сумму налога относят на увеличение размера недостачи проводкой Дебет 94 Кредит 68. Его стоимость — 6372 руб.

(в том числе НДС — 972 руб.).

Списание основных средств в бухгалтерском учете. Как данная операция отражается в бухгалтерском учете? Сайт для бухгалтеров, аудиторов, госслужащих Казахстана, пользователей и разработчиков бухгалтерских программ. НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению в случаях, перечисленных в п.

3 ст. 170 НК РФ. Бухгалтеры проводят эта процедуру в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. Когда произошла недостача средняя ставка НДС была 16.5410%, торговой надбавки 18.0014%. Нужно ли восстанавливать НДС при списании товарно-материальных ценностей? Ответ: НДС по недостаче и ее возмещению не исчисляется.

Если недостача произошла по вине поставщика и недостающий товар фактически не получен покупателем, на основании акта приемки оформляется акт сверки с поставщиком и в накладную вносятся соответствующие исправления.

Расходы при списании МПЗ можно учесть только в бухгалтерском учете и при общей Выявленные недостачи списываются на счет 94 и отражаются проводкой: Дебет 94 Кредит 10 (41, 43).

Определить финансовый результат от реализации продукции за октябрь и выполнить проводки, если входной НДС по приобретенным ценностям, зачтенный в октябре — 56000. НДС же с 62 счета надо брать, а не 91-2. men yas.

Таким образом, можно предположить, что непринимаемые к вычету суммы НДС по товарам, по которым установлен факт недостачи, отражают проводкой: Д-т 94 — К-т 18. 1.2 Возмещение ущерба за счет виновных лиц.

  • Списание недостачи в 1С Бухгалтерия.
  • Списание товаров не делает проводок.
  • Виновные лица не установлены.
  • Недостача товара проводки
  • Попробуем разобраться.
  • Восстановление НДС при недостачи товара
  • Восстановление НДС при списании
  • НДС на недостачу

При списании недостач за счет виновных лиц расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного в результате недостач и хищений товарно-материальных ценностей, учитываются на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в разрезе виновных лиц. Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен. Недостача в бухгалтерском учете: как учесть и как списать.

Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 ред

Завскладом или бухгалтер материального стола на основании первичной учетной документации оформляет в программе приход материалов и выписывает Приходный ордер М-4. При выявлении недостачи сверх величин, предусмотренных договором, или сверх норм — отражена сумма недостачи (с учетом НДС). Записи в учете зависят от того, какой именно вид имущества пропал.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл. В статье рассмотрены типовые проводки по списанию недостачи при инвентаризации в пределах норм при установленных виновных лицах и при неустановленных виновных лицах. Такое основание для восстановления НДС, как списание ТМЦ в случае недостачи, в данном перечне отсутствует.

Комиссии необходимо выявить причины недостачи или излишков, обнаруженных Недостающие товары списываются на расходы, не идущие на вычеты, Проводки в этом случае будут следующие товаров, недостачи, товара, инвентаризации, НДС, учет, приобретения, лица, стоимость, приема При поступлении товара была выявлена недостача товара, однако виновные лица установлены не Базой для начисления НДС будет стоимость не ниже цены их приобретения.

Учет и списание недостачи и порчи ценностей.

Чтобы списать недостачу со счетов учета необходимо воспользоваться проводкой: 94 Дебит 10 Кредит «Материалы» суммы НДС и подлежащие восстановлению, не входят восстановление сумм НДС по списанию выявленной недостачи материалов при инвентаризации (списание).

Такое же положение применяется в отношении товаров, облагаемых налогом по ставке 10%. Но мы и животные (бараны, овцы, ослы и прочее) выделяли пердячий газ в атмосферу. Делается проводка: Дт 94 Кт 10,41 и т.д.

Вопрос о необходимости восстановления НДС с суммы выявленной недостачи товаров до сих пор остается спорным. Бух. записи подразделяются на 2 типа: простые и сложные. Суть следующая: например, если вы платите муниципалитету деньги не за само имущество, а за размещение рекламы на этом имуществе, то вы не являетесь налоговым агентом.

Бухгалтерские проводки при списании недостачи (порчи) товаров, учитываемых по стоимости приобретения. НДС восстанавливается на дату списания испорченного товара бухгалтерской проводкой Дт 19 Кт 68. По какой такой справке делается приход материалов на склад. Основной задачей таких мероприятий есть выявление отсутствия товара на складе или другого имущества предприятия.

Цена товара является фиксированной и изменению не подлежит. При этом возможны споры с налоговым органом.

Источник: http://micropositg.ga/2831-nds-pri-spisanii-nedostachi-provodki

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц. Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц — проводки в учете производятся с применением специального счета и с учетом отдельных нюансов. Что это за специальный счет, с какими счетами бухгалтерского учета он взаимодействует и как с его помощью отразить недостачу, расскажем в нашем материале.

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Итоги

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

  • «Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок и нюансы»;
  • «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
  • «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Наименование

Количество

Цена, руб.

Стоимость, руб.

Цемент ПЦ-500

5 мешков

290,00

1 450,00

Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

4 штуки

525,00

2 100,00

Домкрат реечный

1 штука

5 080,00

5 080,00

Итого на сумму:

8 630,00

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

операции

Дебет

Кредит

94

10

8 630,00

Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

73

94

8 630,00

Недостача отнесена на виновное лицо

70

73

8 630,00

Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

операции

Дебет

Кредит

94

10

2 654 399,38

Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

операции

Дебет

Кредит

91.2

94

2 654 399,38

Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период.

Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ».

Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94.

Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет.

В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-nedostachi-v-sluchae-nalichiya-ili-otsutstviya-vinovnyh-lic/

Юрист прав
Добавить комментарий